Учетная политика АДЗ - документ

Общие положения. Настоящая учетная политика АО «Алматинский дрожжевой завод» разработана в соответствии с: 1. Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 года №

2732;2. МСФО;3. Методическими рекомендациями по применению МСБУ, разработанными

Министерством финансов Республики Казахстан. Учетная политика составлена на основе допущений:а) что для АО «АДЗ» она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;б) что АО «АДЗ» действует и будет действовать в обозримом будущем. При разработке учетной политики были применены основополагающие принципы, учтены все МСФО, не отмененные и разрешенные к применению по состоянию на 01.01.2008. При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. Принятая АО «АДЗ» учетная политика применяется последовательно из года в год. В случае изменения учетной политики, применяется перспективный способ отражения изменений, то есть, новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. А пересчет предыдущих финансовых отчетов, и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике АО «АДЗ», в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.I. Организационно-технический раздел1.1 Организационно-правовой статус - акционерное общество.

1.1.1. АО «АДЗ» зарегистрировано Департаментом юстиции г. Алматы 12.04.2004 года (свидетельство о регистрации № 1135-1910-АО). Форма собственности – частная.РНН 600300000106, присвоен НК по Алмалинскому району г.Алматы свидетельством налогоплательщика РК от 20.04.2004 года № 0074893 серия 60.В качестве плательщика налога на добавленную стоимость зарегистрировано 23.04.2004 года НК по Алмалинскому району г.Алматы (свидетельство № 0047877 серия 60305).1.1.2. Местонахождение: 050026, г.Алматы, ул. Нурмакова 2.1.1.3 Согласно Уставу основным видом деятельности является производство хлебопекарных дрожжей (код ОКЭД 15892). Целью АО «АДЗ» является извлечение дохода от основной деятельности, а также других видов деятельности, не запрещенных Законодательством РК. АО «АДЗ»имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках.1.1.4. Лицом, уполномоченным осуществлять управленческие функции (должностным лицом), является Президент АО «АДЗ». Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является финансовый директор-главный бухгалтер. Руководство АО «АДЗ» делегирует главному бухгалтеру полномочия самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной политикой, и профессионального суждения по вопросам формирования показателей финансовой отчетности, в т.ч. по вопросам классификации, признания, оценки и расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а также раскрытия связанной с ними информации.1.2. Организация бухгалтерской службы1.2.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерия состоит из секторов по функциям (видам деятельности выполняемых работ). Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями. Общая система учета АО «АДЗ» подразделяется на:- финансовый учет, отражаемый на счетах Плана счетов по МСФО, на которых формируются доходы и расходы от деятельности АО «АДЗ»;- статистический учет, который базируется на данных финансового учета;- налоговый учет, который формируется на базе результатов финансового учета в соответствии с налоговым законодательством и налоговой учетной политикой;- управленческий учет – сводная информация, составляемая по заданию руководства АО «АДЗ», исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений. 1.2.2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется в тенге и тиынах с применением компьютерной программы 1С.1.2.3. Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных учетных документов к учету и включает в себя контрольные процедуры, реализующие следующие направления: - контроль санкционирования (каждая хозяйственная операция должна быть соответствующим образом разрешена);- контроль законности (каждая хозяйственная операция должна быть проверена на предмет соответствия действующему законодательству);- контроль полномочий;- контроль обработки данных (контроль за документированием и системными записями).1.2.4. Документами учетной политики АО «АДЗ» являются настоящая учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета.1.2.5. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета (приложение 1). Рабочий план счетов применяется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РК от 23.05.2007 г. № 185. Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей АО «АДЗ».1.3. Бухгалтерская документация1.3.1. Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций, ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и собственного капитала) составляются в формате, предусмотренном программой 1С 7.7, на базе которой ведется бухгалтерский учет в АО «АДЗ».1.3.2. Для оформления фактов хозяйственной деятельности АО «АДЗ» применяет Типовые формы первичных документов, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 21.06.2007 года № 216, и формы первичных документов, предусмотренные в программе 1С 7.7.1.3.3. Перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных, финансово-расчетных документах, приведен в приложении 2.1.3.4. На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) и главным бухгалтером.1.3.5. Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком (приложение 3).1.3.6. Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за каждый отчетный месяц. Допускается подшивать в одно и то же дело пачки документов, созданных в течение двух или более месяцев. Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве возлагается на заместителя главного бухгалтера.Установлены следующие сроки хранения:- годовые финансовые отчеты - постоянно;- квартальные – 5 лет;- материалы по переоценке ОС - постоянно;- ведомости начисления зарплаты – 75 лет;- все остальные документы – 5 лет.Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.1.4. Инвентаризация1.4.1. Инвентаризации подлежит:- имущество АО «АДЗ», независимо от места его нахождения;- имущество, не принадлежащее АО «АДЗ», но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное);- все виды финансовых обязательств. Плановая, ежегодная инвентаризация имущества и обязательств производится в строгом порядке в следующие сроки:- запасы (ТМЦ, готовая продукция, товары) 31 декабря;- основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство 31 декабря;- незавершенный капитальный ремонт, нематериальные активы, расходы будущих периодов, расчеты с дебиторами, кредиторами 31 декабря.- денежные средства на счетах, в пути, финансовые вложения, расчеты по обязательствам 1 января;

Денежные средства в кассе, запасы подлежат инвентаризации Ежемесячно. Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом Президента АО «АДЗ».

Внезапные (внеплановые) инвентаризации в АО «АДЗ» производятся по приказу руководителя.1.4.2. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:- излишки запасов приходуются по цене приобретения;- суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.1.4.3. В случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, а недостача сверх этих норм при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими. При неустановлении виновных лиц суммы выявленной недостачи списываются на расходы.1.4.4. По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерию АО «АДЗ» для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации. Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Результаты инвентаризации сообщаются материально ответственному лицу в 10-дневный срок со дня завершения инвентаризации.1.4.5. Основания, по которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:- отсутствие материально ответственного лица при проведении инвентаризации;- не оговоренные исправления в инвентаризационных описях.1.4.6. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.1.4.7. При инвентаризации нематериальных активов проверяются правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете и наличие документов, подтверждающих право АО «АДЗ» на их использование.1.5. Применение забалансовых счетовНа забалансовых счетах учитываются ценности, находящиеся в АО «АДЗ» и не принадлежащие ему, а также активы, требующие дополнительного учета и контроля:Счет Наименование счетаСГ Учет на складе готовой продукции в учетных ценах.II. Методический раздел2.1 Финансовая отчетностьПри составлении финансовой отчетности АО «АДЗ» руководствуется: а) МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»;б) МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО»;в) МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»;Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан.

2.1.1. Сроки составления финансовой отчетности:Наименование формы отчетности Частота составления отчетности

Бухгалтерский баланс (форма 1) ЕжемесячноОтчет о доходах и расходах (форма 2) ЕжемесячноОтчет о движении денег (форма 3) ЕжеквартальноОтчет об изменениях в капитале (форма 4) ЕжеквартальноИнформация об учетной политике, пояснительная записка, дополнительные таблицы и др. информация к годовому отчету.

Формы 1-4 финансовой отчетности оформляются в соответствии с приказом министра финансов РК от 23.05.07 г. № 184. Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение АО «АДЗ» и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные). Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:- его предполагается реализовать или держать для продажи в течение 12 месяцев, или использовать в нормальных условиях операционного цикла АО «АДЗ»;- он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование. Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:- предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла общества;- они подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты возникновения обязательств. Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные. Обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел. Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с требованиями учетной политики, должна раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое представление. Отчет о доходах и расходах представляется с использованием метода «по назначению затрат». К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности). Отчет о движении денег представляется с использованием прямого метода расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность – основная деятельность, приносящая доходы, и прочая деятельность. Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов (нематериальные активы, основные средства), выдача и получение погашаемых кредитов, а также приобретение и продажа долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях. Финансовая деятельность – деятельность, в результате которой происходят изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств АО «АДЗ», отражают получение средств от собственников и выплату им доходов на вложенные средства, а также возврат этих средств, получение и погашение займов, плату за другие ресурсы, полученные от кредиторов на условиях долгосрочного кредита. В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности подробно раскрывается существенная информация об АО «АДЗ», его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Основные задачи пояснительной записки:- раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях финансовой отчетности;- обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности. Финансовая отчетность может включать также дополнительные таблицы и может дополняться другими материалами. По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены данные за предшествующий период. Если данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке.

2.1.2. Исправление ошибок прошлых отчетных периодов

Ошибки прошлого периода – это пропуски или ошибки в финансовой отчетности предприятия за один или более предыдущих периодов, возникшие в результате не использования или неправильного использования достоверной информации, значение которых столь велико, что информацию, представленную в финансовой отчетности за предыдущий период (периоды), больше нельзя рассматривать как надежную на момент ее представления. Существенной ошибкой признается сумма в размере более 0,5% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится основным порядком учета – ретроспективно: 1. Корректируется сальдо нераспределенного дохода на начало периода;2. Пересчитываются сравнительные показатели отчета о доходах и расходах;3. Раскрытие информации о существенной ошибке;4. Сумма корректировки за текущий и предыдущий периоды;5. Налоговый эффект.2.2. Доходы и расходы.Учет доходов АО «АДЗ» осуществляется в соответствии с МСБУ (IAS) 18 «Доход».2.2.1. Признание и оценка доходов Доходом признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:- продажи товаров, готовой продукции;- предоставления услуг, выполнения работ; Доход признается при условии, что существует вероятность получения экономических выгод, связанных со сделкой, и что сумму дохода можно оценить с большой степенью вероятности. Доход признается следующим образом:- реализация товаров, готовой продукции: доход от реализации товаров (продукции) признается после передачи права собственности покупателю.- предоставление услуг, выполнение работ: продажа услуг признается в том отчетном периоде, в котором эти услуги были оказаны. Сумма дохода определяется на основе стадии завершения оказания услуги на основании акта выполненных работ.2.2.2. Доход оценивается по стоимости, полученной или причитающейся к получению, исходя их договорных условий, иных видов соглашений между сторонами.2.2.3. Доход от реализации продукции, работ, услуг отражается в учете по методу начисления.2.2.4. При осуществлении измерения и признания дохода каждая операция рассматривается отдельно.2.2.5. Доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.2.2.6. Доходы будущих периодов – это доходы, которые возникают в результате некоторых сделок, однако, в соответствии с МСФО, признание этих доходов откладывается на последующие отчетные периоды, превышающие 12 месяцев после отчетной даты. Доходы будущих периодов подлежат списанию на доходы отчетного периода в период признания расходов, связанных с извлечением данных доходов. Доход будущих периодов может быть списан единовременно или частями, исходя из принципа соответствия доходов и расходов.2.2.7. Фактические затраты по производству продукции относятся на производственную себестоимость готовой продукции в том периоде, в котором они были понесены.

2.2.8. К расходам, не включаемым в себестоимость реализованной продукции и определяемым, как расходы периода относятся следующие произведенные в отчетном периоде расходы:

- административные и общехозяйственные расходы;

- коммерческие, торговые расходы, возникающие при реализации готовой продукции;

- расходы в виде вознаграждений по полученным займам.

...