Общеустановленный порядок (ОУР) для крестьянского или фермерского хозяйства применяется, когда КФХ выбирает общий порядок либо не может использовать СНР для КФХ по соответствующей деятельности. Для доходов от собственной сельскохозяйственной продукции предусмотрено специальное уменьшение исчисленного ИПН, поэтому ОУР КФХ нельзя полностью приравнивать к ОУР обычного индивидуального предпринимателя.
Кратко об ОУР для КФХ
| Кому подходит | Крестьянским и фермерским хозяйствам на общеустановленном порядке |
|---|---|
| Лимит по доходу | Специального лимита для применения ОУР нет |
| Работники | Специального ограничения по численности нет |
| ИПН | Общая шкала КФХ на ОУР: 10% / 15%; по квалифицируемому доходу от собственной сельхозпродукции исчисленный ИПН уменьшается на 70% |
| НДС | По общим правилам ОУР с учётом специальных норм для сельхозпроизводителей |
| Основная отчётность | 220.00; 200.00; 300.00 при НДС; другие формы — при наличии соответствующих объектов |
| Налоговый период по ИПН | Календарный год |
Когда КФХ применяет ОУР
ОУР может применяться по выбору хозяйства, при утрате права на СНР для КФХ, а также к доходам от иной деятельности, если для них не применяется другой допустимый специальный режим.
Как рассчитывается ИПН
Для облагаемого дохода индивидуального предпринимателя и КФХ на ОУР статья 363 Налогового кодекса устанавливает прогрессивную шкалу:
- до 230 000 МРП (994 750 000 ₸ в 2026 году) включительно — 10%;
- при превышении — налог с дохода в пределах порога по ставке 10% плюс 15% с суммы превышения.
Порог применяется к облагаемому доходу, а не к общей выручке.
Уменьшение ИПН по собственной сельхозпродукции
По доходам КФХ от производства, реализации или переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства Налоговый кодекс позволяет уменьшить на 70% сумму ИПН, исчисленную по указанной шкале.
Поэтому при доходе, который целиком находится в диапазоне ставки 10%, эффективная нагрузка после уменьшения составляет 3%. Если облагаемый доход превышает 230 000 МРП (994 750 000 ₸ в 2026 году), нельзя просто применять 3% ко всей сумме: сначала используется прогрессивная шкала, затем предусмотренное уменьшение.
Иные доходы КФХ
Доходы, не подпадающие под специальное уменьшение для собственной сельхозпродукции, облагаются по применимым правилам без автоматического уменьшения на 70%. Поэтому хозяйству важно вести раздельный учёт доходов и связанных с ними расходов.
Вычеты и подтверждение расходов
На ОУР облагаемый доход определяется с учётом вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом. Расходы должны отвечать требованиям Кодекса и подтверждаться надлежащими документами.
Расходы на приобретение товаров, работ и услуг у поставщиков на СНР на основе упрощённой декларации не относятся на вычеты в случаях, установленных подпунктом 16 статьи 286 НК. Приобретения у самозанятых и КФХ на их специальных режимах регулируются отдельными нормами.
Социальный налог
По объектам, связанным с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и её переработкой, для КФХ на ОУР действует специальное правило социального налога:
- за главу КФХ — 0.6 МРП;
- за каждого работника — 0.3 МРП.
Размер в тенге определяется исходя из МРП, действующего на дату уплаты. По иным объектам необходимо проверять применимые правила отдельно.
Работники и социальные платежи
Ограничения по численности работников на ОУР нет. КФХ исполняет обязанности работодателя и налогового агента, включая ИПН у источника выплаты и обязательные социальные платежи.
НДС
На ОУР применяются общие правила регистрационного учёта по НДС. Порог обязательной регистрации — 10 000 МРП (43 250 000 ₸ в 2026 году) оборота для целей НДС.
Базовая ставка НДС — 16%. Для производителей сельскохозяйственной продукции Налоговый кодекс предусматривает специальные правила по НДС, включая дополнительный зачёт в предусмотренных случаях, поэтому точный расчёт зависит от фактических операций хозяйства.
Земельный, имущественный и транспортный налоги
Освобождения, предусмотренные именно для СНР КФХ, нельзя автоматически переносить на ОУР. На общеустановленном порядке земельный налог или плата за землю, налог на имущество и транспортный налог определяются по соответствующим объектам и нормам Налогового кодекса.
Налоговая отчётность и сроки
| Форма | Когда применяется | Основной срок |
|---|---|---|
| 220.00 | Годовая декларация по ИПН предпринимательской деятельности | Не позднее 31 марта следующего года; итоговый ИПН — не позднее 10 календарных дней после срока сдачи |
| 200.00 | Выплаты работникам и социальный налог при наличии соответствующих обязательств | По правилам формы 200.00 (ежеквартально) |
| 300.00 | Если КФХ является плательщиком НДС | По правилам формы 300.00 |
| 700.00 и другие | При наличии соответствующих объектов налогообложения | По правилам соответствующего налога |
Учёт доходов и расходов
Особенно важно разделять собственную сельскохозяйственную деятельность и другие виды деятельности, поскольку налоговые последствия могут различаться. Документы должны позволять определить источник дохода, применимый налоговый режим и связь расходов с соответствующей деятельностью.
СНР КФХ или ОУР КФХ
| Критерий | СНР КФХ | ОУР КФХ |
|---|---|---|
| ИПН по основной сельхоздеятельности | 0.5% от объекта СНР | Шкала 10% / 15% с уменьшением исчисленного ИПН на 70% по квалифицируемому доходу |
| Иная деятельность | Облагается отдельно | Учитывается по применимым правилам ОУР |
| Освобождения по отдельным налогам и объектам | Предусмотрен специальный набор освобождений | Применяются общие и специальные нормы по каждому налогу |
| Расходы | Специальная модель СНР | Вычеты по правилам ОУР |
Как перейти на ОУР
КФХ может выбрать ОУР либо перейти на него при прекращении права на СНР. Дата перехода определяется по основанию и правилам статьи 716 Налогового кодекса.
Пример расчёта
Допустим, облагаемый доход КФХ от собственной сельхозпродукции составляет 20 000 000 ₸ и полностью находится в диапазоне базовой ставки 10%.
Сначала исчисляется ИПН: 20 000 000 × 10% = 2 000 000 ₸.
Затем сумма уменьшается на 70%: 2 000 000 × (100% − 70%) = 600 000 ₸.
Для дохода сверх порога 230 000 МРП (994 750 000 ₸ в 2026 году) расчёт будет другим из-за ставки 15% на сумму превышения.
Подобрать режим налогообложения онлайн
Частые вопросы
Почему иногда пишут, что ставка для КФХ на ОУР составляет 3%?
Это упрощённое представление результата 70-процентного уменьшения ИПН при базовой ставке 10%. Юридически корректнее сначала исчислить ИПН по статье 363, а затем применить предусмотренное уменьшение. При попадании части дохода в ставку 15% простой расчёт «3% со всего дохода» неверен.
Можно ли учитывать расходы?
Да, на ОУР применяются вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом, при соблюдении условий их признания.
