Общеустановленный порядок для юрлиц в Казахстане в 2026 году - Налоговый навигатор

Общеустановленный порядок (ОУР) — базовый порядок налогообложения юридических лиц. Корпоративный подоходный налог (КПН) рассчитывается с налогооблагаемого дохода с учётом предусмотренных Налоговым кодексом вычетов, а НДС и другие налоги возникают в зависимости от деятельности и объектов налогообложения.

Кратко об ОУР

Кому подходит	Юридическим лицам, для которых применяется общеустановленный порядок
Лимит по доходу	Специального лимита для применения ОУР нет
Работники	Специального ограничения по численности нет
Базовая ставка КПН	20% налогооблагаемого дохода
Социальный налог	Базовая ставка 6%, если не применяется специальная ставка
НДС	По общим правилам; базовая ставка 16%
Основная отчётность	100.00; 200.00; 300.00 при НДС; другие формы — по объектам
Налоговый период по КПН	Календарный год

Какие юридические лица применяют ОУР

ОУР применяется коммерческими и некоммерческими юридическими лицами с учётом специальных правил для отдельных категорий. Для нерезидентов и постоянных учреждений действуют отдельные нормы, поэтому эта страница в первую очередь ориентирована на юридических лиц — резидентов РК.

Доходы и налогооблагаемый доход

КПН рассчитывается не с общей выручки, а с налогооблагаемого дохода, определяемого по Налоговому кодексу. В расчёт входят предусмотренные виды доходов, корректировки и вычеты.

Вычеты

Расходы относятся на вычеты только при выполнении условий Налогового кодекса. В практической работе особенно важны:

связь расхода с деятельностью, направленной на получение дохода;
надлежащие первичные документы;
специальные правила по основным средствам, амортизации, вознаграждениям, резервам и отдельным категориям расходов;
прямые запреты на вычет.

Покупки у поставщиков на упрощённой декларации

С 1 января 2026 года расходы на приобретение товаров, работ и услуг у налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощённой декларации на дату получения, не подлежат вычету по КПН в случаях, предусмотренных подпунктом 16 статьи 286 Налогового кодекса.

Это правило не следует автоматически распространять на самозанятых или КФХ на их специальных режимах: для таких приобретений применяются отдельные нормы.

Ставка КПН

Базовая ставка КПН составляет 20% от налогооблагаемого дохода.

Для отдельных категорий действуют специальные ставки. В частности, в 2026 году официальные разъяснения КГД выделяют следующие случаи:

Категория	Ставка / правило
Обычная деятельность юридического лица	Базово 20%
Банковская деятельность	25%; для отдельных доходов от кредитования субъектов предпринимательства сохраняется ставка 20%
Зал игровых автоматов, тотализатор и букмекерская контора	25% по соответствующей деятельности
Организации социальной сферы	5% в 2026 году при выполнении установленных условий
Сельхозтоваропроизводители	3% по соответствующей деятельности
Сельскохозяйственные кооперативы	6% в предусмотренных случаях

Перед применением специальной ставки необходимо проверить точную категорию налогоплательщика и условия соответствующей нормы Налогового кодекса.

Социальный налог и работники

Базовая ставка социального налога с 2026 года составляет 6%. Для отдельных сельскохозяйственных видов деятельности действует ставка 1,8%, а для некоторых категорий предусмотрены другие специальные правила.

С 2026 года социальный налог не уменьшается на сумму социальных отчислений. ОПВ, ОПВР, социальные отчисления, ОСМС и другие платежи рассчитываются отдельно.

НДС

Для налогоплательщиков на ОУР обязательная регистрация по НДС возникает при превышении оборота для целей НДС в размере 10 000 МРП (43 250 000 ₸ в 2026 году). В предусмотренных Кодексом случаях возможна добровольная регистрация.

Базовая ставка НДС — 16%. Для отдельных товаров, медицинской сферы и других операций Кодекс устанавливает специальные ставки либо освобождения.

Основные средства и инвестиционные преференции

Стоимость основных средств обычно не относится на вычеты как обычный текущий расход: применяются специальные правила налогового учёта и амортизации. Для отдельных инвестиций Налоговый кодекс предусматривает инвестиционные налоговые преференции при соблюдении условий.

Налоговая отчётность и сроки

Форма	Назначение	Срок
100.00	Декларация по КПН	Не позднее 31 марта следующего года; итоговый КПН — не позднее 10 календарных дней после срока декларации
101.02	Расчёт авансовых платежей после сдачи декларации — если возникает обязанность	Не позднее 20 апреля
200.00	ИПН у источника выплаты и социальный налог	По правилам формы 200.00 (ежеквартально)
300.00	НДС	Не позднее 15-го числа второго месяца после налогового периода; уплата — не позднее 25-го числа второго месяца
700.00	Транспорт, земля и имущество — при наличии соответствующих объектов	По правилам соответствующих налогов

Онлайн заполнение формы 910

Онлайн заполнение формы 200

Авансовые платежи по КПН

У части плательщиков КПН возникает обязанность рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Необходимость зависит от условий Налогового кодекса и показателей налогоплательщика, поэтому это требование не следует автоматически применять ко всем юридическим лицам.

Бухгалтерский и налоговый учёт

На ОУР бухгалтерский и налоговый учёт имеют прямое значение для расчёта налогов. Необходимо обеспечивать согласованность первичных документов, бухгалтерских и налоговых регистров, ЭСФ и налоговой отчётности.

Когда ОУР обязателен

ОУР применяется, если юридическое лицо не соответствует условиям специального налогового режима либо добровольно не выбирает СНР. Для отдельных отраслей ОУР фактически является основным порядком из-за запрета соответствующей деятельности на упрощённой декларации.

Пример расчёта КПН

Организация получила доход 100 000 000 ₸ и имеет 60 000 000 ₸ подтверждённых вычетов. В упрощённом примере налогооблагаемый доход составляет 40 000 000 ₸.

КПН: 40 000 000 × 20% = 8 000 000 ₸.

Фактический расчёт может включать корректировки, перенос убытков, специальные вычеты, особые ставки и другие нормы.