Общеустановленный порядок налогообложения (ОУР) — базовый порядок для индивидуального предпринимателя. В отличие от упрощённой декларации, ИПН рассчитывается с налогооблагаемого дохода с учётом предусмотренных Налоговым кодексом вычетов, а при достижении порога может возникнуть обязанность по регистрации по НДС.
Кратко об ОУР
| Кому подходит | Индивидуальным предпринимателям |
|---|---|
| Лимит по доходу | Специального лимита для применения ОУР нет |
| Работники | Специального ограничения по численности нет |
| Виды деятельности | Ограничения перечней СНР не применяются; отраслевые лицензии и специальные налоги сохраняются |
| ИПН | 10%; на часть налогооблагаемого дохода сверх установленного порога — 15% |
| НДС | По общим правилам; базовая ставка 16% |
| Отчётность | 220.00 ежегодно; 200.00 и 300.00 — при соответствующих обязательствах |
| Налоговый период по ИПН | Календарный год |
Когда применяется ОУР
ОУР может применяться по выбору ИП, а также становится базовым вариантом, если предприниматель не вправе использовать СНР или утратил право на него. Ограничения по доходу и видам деятельности, установленные специально для СНР, сами по себе не ограничивают применение ОУР.
Доходы и вычеты
Основной принцип ОУР — налог рассчитывается с налогооблагаемого дохода, а не просто с выручки. При его определении учитываются предусмотренные Кодексом доходы, корректировки и вычеты.
Расход должен быть связан с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждаться документами, если Налоговый кодекс требует документального подтверждения.
Какие расходы требуют особого внимания
- личные расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью;
- расходы без надлежащих подтверждающих документов;
- расходы, прямо отнесённые Кодексом к невычитаемым;
- приобретения у налогоплательщиков на СНР на основе упрощённой декларации — такие расходы не относятся на вычеты в случаях, установленных подпунктом 16 статьи 286 НК;
- капитальные затраты и основные средства, учитываемые по специальным правилам.
Ставка ИПН
- на налогооблагаемый доход до 230 000 МРП (994 750 000 ₸ в 2026 году) включительно — 10%;
- при превышении — налог с суммы в пределах порога по ставке 10% плюс 15% с суммы превышения.
Порог применяется к налогооблагаемому доходу, а не к общей выручке.
Социальный налог и социальные платежи
Для ИП на ОУР социальный налог рассчитывается по специальному фиксированному правилу: за себя — 2 МРП, за каждого работника — 1 МРП за соответствующий период, если не применяется предусмотренное Налоговым кодексом исключение. При отсутствии дохода за отчётный период социальный налог за себя по этому правилу не уплачивается.
ОПВ, ОПВР, социальные отчисления, ОСМС и другие социальные платежи рассчитываются отдельно.
НДС
Обязательная постановка на регистрационный учёт по НДС для налогоплательщиков на ОУР связана с превышением оборота для целей НДС в размере 10 000 МРП (43 250 000 ₸ в 2026 году).
Порог сравнивается не с любым бухгалтерским или налоговым доходом, а с оборотом, определяемым по правилам раздела НДС. Базовая ставка НДС в 2026 году — 16%. Для отдельных операций Кодекс предусматривает специальные ставки и освобождения.
Налоговая отчётность и сроки
| Форма | Назначение | Срок |
|---|---|---|
| 220.00 | Годовая декларация по ИПН от предпринимательской деятельности | Не позднее 31 марта следующего года; итоговый ИПН — не позднее 10 календарных дней после этого срока |
| 200.00 | ИПН у источника выплаты и социальный налог при наличии соответствующих обязательств | По правилам формы 200.00 (ежеквартально) |
| 300.00 | НДС, если ИП является плательщиком НДС | Не позднее 15-го числа второго месяца после налогового периода; уплата — не позднее 25-го числа второго месяца |
Учёт и первичные документы
На ОУР особенно важно документально подтверждать доходы, расходы, расчёты с контрагентами, движение товаров и основных средств. Ошибка в документах может повлиять на возможность признания расхода вычетом.
Как перейти на ОУР
ОУР может быть выбран добровольно либо применяться вследствие отсутствия права на СНР. При переходе с СНР необходимо определить дату прекращения специального режима по статье 716 Налогового кодекса и корректно завершить обязательства предыдущего режима.
Когда ОУР может быть выгоднее упрощённой декларации
ОУР может быть экономически интереснее при значительных подтверждённых расходах, когда налог с налогооблагаемого дохода после вычетов оказывается ниже налога по упрощённой декларации. Но сравнивать нужно всю нагрузку: ИПН, НДС, социальный налог, учёт, документооборот и требования клиентов.
Подобрать режим налогообложения онлайн
Пример расчёта
ИП получил доход 60 000 000 ₸ и имеет 40 000 000 ₸ подтверждённых вычетов. В упрощённом примере налогооблагаемый доход — 20 000 000 ₸, что ниже порога 230 000 МРП (994 750 000 ₸ в 2026 году).
ИПН: 20 000 000 × 10% = 2 000 000 ₸.
Частые вопросы
Есть ли верхний лимит дохода?
Для самого ОУР специального верхнего лимита нет. При росте оборота возникают дополнительные обязанности, в том числе по НДС.
Можно ли вычесть любой расход, если есть чек?
Нет. Расход должен отвечать требованиям Налогового кодекса и не относиться к невычитаемым.
Нужно ли становиться плательщиком НДС сразу после перехода на ОУР?
Не обязательно. Обязательная регистрация зависит от оборота для целей НДС и других установленных оснований.
