Лица, занимающиеся частной практикой (ЛЗЧП), облагают профессиональный доход по специальным правилам общего порядка. К этой категории относятся адвокаты, частные нотариусы, частные судебные исполнители и профессиональные медиаторы.
Кратко о налогообложении частной практики
| Кому подходит | Адвокатам, частным нотариусам, частным судебным исполнителям и профессиональным медиаторам |
|---|---|
| Лимит по доходу | Специального лимита для применения порядка нет |
| ИПН | 9% от налогооблагаемого дохода |
| НДС | Лица частной практики не являются плательщиками НДС |
| Основная отчётность | 270.00 ежегодно; 200.00 — ежеквартально, при соответствующих обязанностях |
| Срок уплаты ИПН | Ежемесячно не позднее 5-го числа следующего месяца |
Кто относится к лицам, занимающимся частной практикой
- адвокат;
- частный нотариус;
- частный судебный исполнитель;
- профессиональный медиатор.
Эти правила применяются к доходу, получаемому в рамках соответствующего профессионального статуса. Если параллельно ведётся отдельная предпринимательская деятельность как ИП, налоговый режим для неё определяется отдельно.
Регистрационный учёт
До начала деятельности необходимо выполнить требования по постановке на регистрационный учёт в качестве лица, занимающегося частной практикой. Постановка, изменение регистрационных данных и снятие с учёта регулируются Налоговым кодексом.
Что является налогооблагаемым доходом
ИПН рассчитывается с налогооблагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой, определяемого по Налоговому кодексу.
Лицо частной практики вправе применять предусмотренные Кодексом налоговые вычеты, в том числе вычет по социальным платежам, базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты при наличии оснований.
ИПН
Ставка ИПН составляет 9% от налогооблагаемого дохода.
Исчисленная сумма ИПН уплачивается ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислен налог.
Социальный налог
Для лиц, занимающихся частной практикой, действует специальное фиксированное правило социального налога: за себя — 2 МРП, за каждого работника — 1 МРП за соответствующий период, если не применяется предусмотренное Налоговым кодексом исключение.
При отсутствии дохода за отчётный период социальный налог за себя по этому правилу не уплачивается. Социальные платежи рассчитываются отдельно по правилам социального законодательства.
Работники
Наличие работников само по себе не меняет порядок налогообложения профессионального дохода, но создаёт обязанности работодателя и налогового агента по ИПН и социальным платежам.
НДС
С 1 января 2026 года лица, занимающиеся частной практикой, не являются плательщиками НДС и не подлежат обычной постановке на регистрационный учёт по НДС.
Налоговая отчётность и сроки
| Форма | Когда применяется | Срок |
|---|---|---|
| 270.00 | Декларация о доходах и имуществе | Не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным |
| 200.00 | При наличии обязанностей по выплатам работникам и другим физическим лицам | По правилам формы 200.00 (ежеквартально) |
Прекращение частной практики
При прекращении деятельности необходимо подать заявление о снятии с регистрационного учёта и ликвидационную налоговую отчётность в установленный срок (ликвидационная форма 270.00).
Можно ли одновременно быть ЛЗЧП и ИП
Это зависит от вида частной практики.
- Адвокат не вправе заниматься предпринимательской деятельностью. Закон допускает только отдельные виды иной деятельности, прямо предусмотренные законодательством.
- Частный нотариус не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
- Частный судебный исполнитель не вправе заниматься иной оплачиваемой деятельностью, кроме преподавательской, научной и творческой деятельности.
- Профессиональный медиатор вправе осуществлять другую деятельность, не запрещённую законодательством. Поэтому профессиональный медиатор в общем случае может одновременно быть зарегистрирован как ИП для отдельной предпринимательской деятельности.
Если профессиональный медиатор одновременно является ИП, доходы необходимо разделять: доход от профессиональной медиации облагается по правилам для лиц, занимающихся частной практикой, а доход от предпринимательской деятельности — по налоговому режиму, применяемому ИП.
Пример расчёта
Если налогооблагаемый доход за месяц после применимых вычетов составил 1 000 000 ₸, то ИПН:
1 000 000 × 9% = 90 000 ₸.
Социальный налог и социальные платежи рассчитываются отдельно.
Подобрать режим налогообложения онлайн
Частые вопросы
Может ли адвокат применять упрощённую декларацию для адвокатской деятельности?
Нет. Профессиональный доход лица, занимающегося частной практикой, облагается по правилам для этого статуса.
Нужно ли сдавать форму 270.00?
Да. Годовая декларация представляется не позднее 15 сентября следующего года.
Можно ли быть плательщиком НДС?
Лица, занимающиеся частной практикой, не являются плательщиками НДС.
