Расчет налога на имущество в Казахстане: формулы, льготы, примеры

В статье рассматривается подробная информация о том, как рассчитать налог на имущество для физических лиц, в частности, на недвижимость.

К объектам налогообложения недвижимого имущества относятся здания, жилища, дачи, гаражи, различные сооружения и помещения. Кроме этого налогом облагаются незавершенные постройки с момента их эксплуатации или проживания.

Кто обязан платить налог на недвижимость и кто имеет льготы?

Налоги на имущество обязаны платить все граждане, имеющие в собственности недвижимое имущество.

Для некоторых категорий граждан существуют льготы 1000 МРП (3 932 000 тнг на 2025 год) и 1500 МРП (5 898 000 тнг на 2025 год), которая вычитается из оценочной стоимости имущества. 

На льготу в размере 1500 МРП (5 898 000 тнг) на уплату налогов имеют следующие лица:

1. ветераны Великой Отечественной войны;
2. ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны;
3. ветераны боевых действий на территории других государств;
4. лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
5. лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
6. лица с инвалидностью.

Право на льготу 1000 МРП (3 932 000 тнг) имеют:

1. дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими 18-летнего возраста;
2. один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью;
3. многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа»;
4. отдельно проживающие пенсионеры (пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры).

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких лиц, то налогоплательщиком является каждое из них. В случаях же нахождения недвижимости в общей совместной собственности, плательщиком налогов должен признаваться только один из собственников по согласованию между ними. 

Расчет налоговой базы

Сумма налога рассчитывается, исходя из налоговой базы, исчисляемой от стоимости имущества, рассчитанной для целей налогообложения. Однако, следует различать рыночную стоимость имущества и размер рассчитанной налоговой базы, которая рассчитывается Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по специальной формуле.

В этих расчетах учитываются различные характеристики недвижимости, такие как стоимость имущества, коэффициенты физического и функционального износа, стоимость квадратного метра, значение МРП и пр. В связи с этим ежегодно сумма налога будет изменяться.

Стоимость имущества для целей налогообложения

Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, по следующей формуле:

С = С_б × S × К_физ × К_функц × К_зон × К_мрп

Налоговая база по кладовке, находящейся в многоквартирном жилом доме и используемой в личных целях, холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу, парковочному месту:

С = С_б × S × К_физ × К_зон × К_мрп

• С – стоимость имущества для целей налогообложения;
• С_б – базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки;
• S – полезная площадь жилища, дачной постройки в квадратных метрах;
• К_физ – коэффициент физического износа;
• К_функц – коэффициент функционального износа;
• К_зон – коэффициент зонирования;
• К_мрп – коэффициент изменения месячного расчетного показателя.

1. Базовая стоимость одного квадратного метра жилища — С_б

Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки (С_б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:

№ п/п	Категория населенного пункта	Базовая стоимость в тенге
1.	Алматы	60 000
2.	Шымкент	60 000
3.	Астана	60 000
4.	Актау	36 000
5.	Актобе	36 000
6.	Атырау	36 000
7.	Жезказган	36 000
8.	Кокшетау	36 000
9.	Караганда	36 000
10.	Қонаев	36 000
11.	Костанай	36 000
12.	Кызылорда	36 000
13.	Уральск	36 000
14.	Усть-Каменогорск	36 000
15.	Павлодар	36 000
16.	Петропавловск	36 000
17.	Семей	36 000
18.	Талдыкорган	36 000
19.	Тараз	36 000
20.	Туркестан	36 000
21.	Города областного значения	12 000
22.	Города районного значения	6 000
23.	Поселки	4 200
24.	Села	2 700

С_б по кладовке, находящейся в многоквартирном жилом доме и используемой в личных целях, холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища определяется как 25 % от С_б.

С_б по гаражу, парковочному месту — 15 % от С_б.

2. Коэффициент физического износа жилища — К_физ

Коэффициент физического износа жилища, дачной постройки определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формулам:

К_физ = 1 — И_физ

И_физ = (Т_баз — Т_ввода) × Н_аморт/100

• И_физ — физический износ жилища, дачной постройки;
• Т_баз — год начисления налога;
• Т_ввода — год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию;
• Н_аморт — норма амортизации.

В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации (Н_аморт):

№ п/п	Группа капитальности	Характеристика здания	Н аморт, %	Срок службы
1.	1.	Здания каменные, особо капитальные, стены кирпичные толщиной свыше 2,5 кирпича или кирпичные с железобетонным или металлическим каркасом, перекрытия железобетонные и бетонные; здания с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные	0,7	143
2.	2.	Здания с кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; здания с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные	0,8	125
3.	3.	Здания со стенами облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечников, перекрытия железобетонные или бетонные; здания со стенами крупноблочными или облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, мелких шлакоблоков	1,0	100
4.	4.	Здания со стенами смешанными, деревянными рублеными или брусчатыми	2,0	50
5.	5.	Здания сырцовые, сборно-щитовые, каркасно-засыпные, глинобитные, саманные	3,3	30
6.	6.	Здания каркасно-камышитовые и другие облегченные	6,6	15

Если физический износ каменного или из несущих панелей жилища, дачной постройки превышает 70 процентов, из иных материалов – 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.

3. Коэффициент функционального износа — К_функц

Коэффициент функционального износа (К_функц), учитывающий изменения требований к качеству жилища, дачной постройки, рассчитывается по формуле:

К_функц = К_этаж × К_угл × К_мат.ст × К_благ × К_отопл

• К_этаж — коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилища;
• К_угл — коэффициент, учитывающий расположение жилища на угловых участках здания;
• К_мат.ст — коэффициент, учитывающий материал стен;
• К_благ — коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилища, дачной постройки и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами;
• К_отопл — коэффициент, учитывающий вид отопления.

К_этаж — в зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности:

№ п/п	Этаж	Кэтаж
1.	Первый	0,95
2.	Промежуточный или индивидуальный жилой дом	1,00
3.	Последний	0,9

Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1.

К_угл — в зависимости от расположения жилища на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициент:

№ п/п	Расположение жилища на угловых участках здания	К угл
1.	Угловое	0,95
2.	Неугловое или индивидуальный жилой дом	1,0

К_мат.ст — в зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициент:

№ п/п	Материал стен	Кмат.ст
1.	Из кирпича	1,1
2.	Сборный из керамзитобетонных блоков	1,0
3.	Сборный из керамзитобетонных блоков, облицованный кирпичом	1,05
4.	Железобетонные панели	1,0
5.	Из железобетонных панелей, облицованных кирпичом	1,05
6.	Саманно-глинобитные	0,5
7.	Саманные, облицованные снаружи в 0,5 кирпича	0,6
8.	Монолитные шлакобетонные	0,7
9.	Из железобетонных блоков	1,0
10.	Сборно-щитовые	0,6
11.	Сборно-щитовые, облицованные в 0,5 кирпича	0,75
12.	Деревянные рубленые	0,85
13.	Шпальные	0,75
14.	Шпальные, облицованные кирпичом	0,95
15.	Каркасно-камышитовые	0,6
16.	Прочие	1,0

К_благ — принимается равным 1 при обеспечении жилища, дачной постройки всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства. В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К_благ принимается равным 0,8.

К_отопл — в зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления:

№ п/п	Вид отопления	Котопл
1.	Центральное отопление	1,0
2.	Местное отопление на газе или мазуте	0,98
3.	Местное водяное отопление на твердом топливе	0,95
4.	Печное отопление	0,9

4. Коэффициент зонирования — К_зон

Коэффициент зонирования (К_зон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населенном пункте, утверждается местными исполнительными органами в соответствии с методикой расчета коэффициента зонирования (Приказ Министра информации и коммуникаций Республики Казахстан от 12 ноября 2018 года № 475).

Для расчета налога на имущество необходимо узнать К_зон региона, населенного пункта или района, в котором находится объект налогообложения. Делается это с помощью поискового запроса в Google, Яндекс и прочее, например:

• «коэффициент зонирования Алматы» — ссылка
• «коэффициент зонирования Глубоковского района ВКО» — ссылка
• «коэффициент зонирования село Ошаганды Костанайская область» — ссылка

Для самостоятельного приблизительного расчета коэффициента зонирования применяется следующая формула:

K_зон = K₁ + K₂ + K₃ + K₄ — K₅ — K₆

• K₁ , K₂ , K₃ , K₄ — группа значений повышающего воздействия;
• K₅ , K₆ — группа значений понижающего воздействия.

При этом максимальное значение коэффициента зонирования принимается равным 2,7.

Группы, факторы и подфакторы относительной ценности недвижимости и их значения:

№ Группы (К)	Наименование факторов и подфакторов относительной ценности недвижимости	Значения
K1	Доступность населения к центру.	0,80-1,20
K2	Обеспеченность центральным инженерным оборудованием и благоустройством территории, транспортная доступность:	0,05-0,10
K2 1	Водопровод	0,05
K2 2	Канализация	0,05
K2 3	Отопление	0,10
K24	Электроснабжение	0,05
K2 5	Газоснабжение	0,10
K2 6	Твердое покрытие улиц и проездов	0,10
K2 7	Доступность к остановкам общественного городского и пригородного пассажирского транспорта	0,10
K3	Наличие в границах оценочной зоны объектов обслуживания общегородского, районного значения:	0,10-0,15
K3 1	Детских дошкольных учреждений	0,10
K3 2	Общеобразовательных школ	0,15
K3 3	Учреждений здравоохранения, культуры, искусства, спорта	0,10
K3 4	Предприятий торговли, общественного питания и бытового обслуживания местного значения	0,10
K4	Наличие зон, имеющих особый правовой статус	0,50
K5	Состояние окружающей среды, санитарные и микроклиматические условия учитываются с понижающим коэффициентом (минус):	0,10
K5 1	Загрязнение воздушного бассейна, высокая загазованность, задымленность	0,10
K5 2	Загрязнение территории: наличие мусорных свалок, завалы промышленными отходами	0,10
K5 3	Загрязнение водного объекта	0,10
K5 4	Нарушение шумового режима: наличие железнодорожных, трамвайных путей, пассажирских вокзалов, портов, рынков, трассы большегрузного транспорта и скоростные трассы с большим скоплением автотранспорта (отдаленность от объекта оценки не более 50 метров), авиалинии (отдаленность от объекта оценки не более 1000 метров)	0,10
K6	Инженерно-геологические условия строительства и степень подверженности разрушительным природным и другим воздействиям	0,10
K6 1	Отрицательные воздействия электромагнитных полей, радиации (радиостанции, радиотелевизионные передающие и радиолокационные станции, воздушные высоковольтные линии электропередач)	0,10
K6 2	Подтопление, заболоченность, высокое состояние грунтовых вод, сейсмичность, сели и прочие природные факторы.	0,10

5. Коэффициент изменения МРП — К_мрп

Коэффициент изменения месячного расчетного показателя (К_мрп) определяется по формуле:

К_мрп = К_тек.г / К_пред.г

• К_тек.г — месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
• К_пред.г — месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января предыдущего финансового года.

Расчет налога на недвижимость

После расчета налоговой базы (стоимости имущества для целей налогообложения) необходимо определить итоговую сумму налога по определенным ставкам.

Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

№	Стоимость объекта налогообложения	Ставка налога
1.	до 2 000 000 тенге включительно	0,05 % от стоимости объектов налогообложения
2.	2 000 000 — 4 000 000 тенге	1 000 тенге + 0,08 % с суммы, превышающей 2 000 000 тенге
3.	4 000 000 — 6 000 000 тенге	2 600 тенге + 0,1 % с суммы, превышающей 4 000 000 тенге
4.	6 000 000 — 8 000 000 тенге	4 600 тенге + 0,15 % с суммы, превышающей 6 000 000 тенге
5.	8 000 000 — 10 000 000 тенге	7 600 тенге + 0,2 % с суммы, превышающей 8 000 000 тенге
6.	10 000 000 — 12 000 000 тенге	11 600 тенге + 0,25 % с суммы, превышающей 10 000 000 тенге
7.	12 000 000 — 14 000 000 тенге	16 600 тенге + 0,3 % с суммы, превышающей 12 000 000 тенге
8.	14 000 000 — 16 000 000 тенге	22 600 тенге + 0,35 % с суммы, превышающей 14 000 000 тенге
9.	16 000 000 — 18 000 000 тенге	29 600 тенге + 0,4 % с суммы, превышающей 16 000 000 тенге
10.	18 000 000 — 20 000 000 тенге	37 600 тенге + 0,45 % с суммы, превышающей 18 000 000 тенге
11.	20 000 000 — 75 000 000 тенге	46 600 тенге + 0,5 % с суммы, превышающей 20 000 000 тенге
12.	75 000 000 — 100 000 000 тенге	321 600 тенге + 0,6 % с суммы, превышающей 75 000 000 тенге
13.	100 000 000 — 150 000 000 тенге	471 600 тенге + 0,65 % с суммы, превышающей 100 000 000 тенге
14.	150 000 000 — 350 000 000 тенге	796 600 тенге + 0,7 % с суммы, превышающей 150 000 000 тенге
15.	350 000 000 — 450 000 000 тенге	2 196 600 тенге + 0,75 % с суммы, превышающей 350 000 000 тенге
16.	свыше 450 000 000 тенге	2 946 600 тенге + 2 % с суммы, превышающей 450 000 000 тенге

Если в течение налогового периода недвижимость находилась в собственности менее 12 месяцев, то налог на имущество, рассчитывается путем деления суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности.

При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.

Сроки исчисления и уплаты налогов

Налоговыми органами ежегодно до 1 июля производится исчисление налога по объектам недвижимости. Уплата налогов происходит по месту нахождения объекта недвижимости, вне зависимости от местоположения налогоплательщика.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября текущего налогового периода. Другими словами, налог за 2024 год уплачивается в 2025 до 1 октября.

Действие данного предписания распространяется на те объекты налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы в срок до 1 января текущего налогового периода, в том числе и на объекты незавершенного строительства, факт эксплуатации которых установлен в этот период.

В случаях, когда недвижимость была продана или снесена/уничтожена до уплаты налога, сумма налога будет исчислена за фактический период владения объектом имущества.

Примеры исчисления налога на недвижимость

Все примеры рассчитаны с помощью онлайн калькулятора налога на имущество.

Пример 1:

Посчитаем налог за 2024 год для следующей недвижимости:

• Квартира в г. Астана
• Площадь — 60 м²
• Жилой комплекс с кирпичными стенами, 2015 года ввода в эксплуатацию
• Материал стен — из кирпича
• Отопление — центральное
• Этажность — промежуточный этаж
• Неугловое расположение
• Благоустроенное жилище
• Коэффициент зонирования — 2.1
• Льгот — нет

Шаг 1. Вычислим каждый из коэффициентов по формуле расчета стоимости имущества для целей налогообложения:

С = С_б × S × К_физ × К_функц × К_зон × К_мрп

• К_физ = 1 — ((2024 — 2015) × 0.8/100) = 0.93
• К_функц = 1 × 1 × 1.1 × 1 × 1 = 1.1
• К_зон = 2.10
• К_мрп = 3932/3692 = 1.07

Шаг 2. Подставив значения в формулу из шага 1, получим размер стоимости имущества для целей налогообложения:

С = 60 000 × 60 × 0.93 × 1.10 × 2.10 × 1.07 = 8275251.6 тенге

Шаг 3. Исходя из таблицы ставок налога на имущество, налог составит 7600 тенге + 0,2 % с суммы, превышающей 8 000 000 тенге:

Налог = 7600 + (8275251.6 — 8 000 000) × 0.2/100 = 8150.5 тенге

Пример 2

Посмотрим расчет за 2024 год для следующего имущества:

• Индивидуальный дом в поселке
• Площадь — 125 м²
• Дом с деревянными стенами, 1995 года ввода в эксплуатацию
• Материал стен — деревянные рубленные
• Отопление — печное
• Этажность — индивидуальный жилой дом
• Неугловое расположение
• Не благоустроенное жилище
• Коэффициент зонирования — 1.9
• Льгот — нет

Шаг 1. Вычислим каждый из коэффициентов по формуле расчета стоимости имущества для целей налогообложения:

С = С_б × S × К_физ × К_функц × К_зон × К_мрп

• К_физ = 1 — ((2024 — 1995) × 2/100) = 0.42
• К_функц = 1 × 1 × 0.85 × 0.8 × 0.9 = 0.61
• К_зон = 1.90
• К_мрп = 3932/3692 = 1.07

Шаг 2. Подставив значения в формулу из шага 1, получим размер стоимости имущества для целей налогообложения:

С = 4 200 × 125 × 0.42 × 0.61 × 1.90 × 1.07 = 273448.67 тенге

Шаг 3. Исходя из таблицы ставок налога на имущество, налог составит 0 тенге + 0,05 % с суммы, превышающей 8 000 000 тенге:

Налог = 273448.67 × 0.05/100 = 136.72 тенге

 

Смотрите также:

• Онлайн калькулятор налога на недвижимость
• Онлайн калькулятор налога на транспорт